Planera din inkomst
Finns möjlighet för dig att styra din inkomst kan följande faktorer tas i beaktande:
- Ta ut lön från ditt aktiebolag före årsskiftet, upp till gränsen för statlig skatt, om du räknar med att ta ut högre lön nästa år. Brytpunkt för att betala 20 % statlig skatt är 643 100 kr (individer fyllda 66 år har en brytpunkt på 733 200 kr, inkomståret 2025)
- Uppnå en inkomst på maximal pensions- (PGI), sjuk- (SGI) eller föräldrapenninggrundande (FGI) inkomst. Följande gränser gäller för beskattningsår 2025: PGI: 650 442 kr (före allmän pensionsavgift),SGI: 588 000 kr, FGI: 588 000 kr.
- Önskar du minska det beskattningsbara resultatet, om det är högt, så kan värdeminskningsavdrag utföras på maskiner och inventarier som anskaffas före årsskiftet. Förbrukningsinventarier är direkt avdragsgilla. Inköpspriset ska i det fallet ligga under 29 400 kr exklusive moms under räkenskapsår 2025 för att kunna dras av direkt.
Till dig som är fåmansföretagare
Från och med 1 januari 2026 gäller nya fåmansregler som påverkar inkomstplaneringen för slutet av 2025. Bestämmelserna betyder bland annat att:
- Förenklingsregel och huvudregel förs samman till en gemensam regel som ska användas av samtliga delägare.
- Varje företag får tillgodoräkna sig ett höjt schablonbelopp ( 4 inkomstbasbelopp, år 2025: 322 400 kr, som används år 2026) Det fördelas mellan delägarna utifrån ägarandel och för delägare, som äger andelar i flera företag begränsas dennas sammanlagda grundbelopp till 4 inkomstbasbelopp samt
- att dagens löne-uttagskrav (ägarens/närståendes lön) och kapitalandels-krav (4 % gränsen) slopas och ersätts, av ett schablonmässigt löneavdrag (8 inkomstbasbelop, vilket är 644 800 kr 2025, som används år 2026. Regeln att en delägare kan nyttja ett lönebaserat utrymme motsvarande högst 50 gånger den egna eller någon närståendes lön finns kvar.
- Lönekravet (spärrlönen) försvinner således, som innebär att en delägare inte längre måste ta ut en minsta lön under året. Maximal lönebaserad utdelning är dock 50 gånger din egen eller närståendes lön.
Önskas ett maximerat utfall enligt de nya reglerna från 2026 kan delägare förbereda sig redan före årsskiftet 2025, på det sättet att:
- Ägarnas förhållande 1 januari 2026 (aktieägande, familjeförhållanden m.m. ) avgör hur beskattningen blir för 2026 enligt 3:12 reglerna
- Löneunderlaget under 2025 ligger till grund för eventuell lönebaserad utdelning.
- Starta aktiebolag före årsskiftet, med stiftelseurkunden signerad före 31/12-2025, då endast de som äger andelar vid årets ingång, kan tillgodoräkna sig årets gränsbelopp.
Notera dock att det kan vara fördelaktigt att ta ut lön upp till brytpunkten (se första stycket punkt 1.), före kapitalbeskattad utdelning tas ut. Lön är pensions- och sjukpenninggrundande upp till vissa gränser (se första stycket, punkt 2.) Pensionärer får ännu mindre skillnad mellan lön upp till brytpunkten och utdelning, på grund av de låga socialavgifterna och de högre grund- och jobb-skatteavdraget.
Riktat mot aktiebolag med flera
När det gäller aktiebolag och ekonomiska föreningar som önskar skjuta upp en del av beskattningen på framtiden, finns bland annat följande åtgärder:
- 25 % av vinsten kan sättas av till en periodiseringsfond. Dock bör beskattning av en icke avdragsgill schablon-ränta beaktas (1,96 % för beskattningsår som avslutas 2025) på periodiseringsfonder.
- Nödvändiga inköp av förbrukningsinventarier kan möjligen tidigareläggas till före årsskiftet. Även större inventarieinköp kan med värdeminskningsavdrag dra ner vinsten, om de sker före årsskiftet.
- Om företaget planerar att köpa tjänstepensionsförsäkringar kan en pensionsutfästelse göras innan årsskiftet. Premieinbetalningen måste göras senast vid deklarationstidpunkten, om den ska kunna vara avdragsgill 2025.
- Det är även möjligt att göra reserveringar för tantiem. Vanligen en resultatbaserad ersättning (bonus)som ofta tillfaller företagets VD och företagsledning.
Riktat mot enskilda näringsidkare och handelsbolag
För dig med enskild firma eller handelsbolag finns nedan skatteplanerings-möjligheter:
- Sätta av till en periodiseringsfond med avdrag på 30 % av vinsten utan någon schablon-ränta.
- Sätta av till en expansionsfond baserat på firmans eller handelsbolagets kapitalunderlag, där expansionsfonds-skatten ska likställas med aktiebolagets bolagsskatt på 20,6 % . Det sistnämnda kan vara av intresse, om du närmar dig pensionsåldern om något år. Egenavgifterna är lägre från det år du fyller 68 år. (67 år till och med år 2025).
- Använda och beräkna räntefördelning, där del av vinsten kan beskattas med kapitalskatt på 30 %. Denna beskattning är dock inte sjukpenning- eller pensionsgrundande.